Выкупной платеж в лизинге автомобиля

Лизинговое соглашение между сторонами заключается с условием последующего выкупа арендованного имущества лизингополучателем.

Основным документом, подтверждающим переход права собственности, является договор купли – продажи, который оформляется между лизингодателем и лизингополучателем после уплаты определенной стоимости – выкупного платежа. Что такое выкупная стоимость лизингового имущества и как она формируется, читайте далее.

Что это такое

Итак, выкупная стоимость – это определенная цена транспортного средства, после уплаты которой производится перерегистрация автомобиля в Госавтоинспекции.

При заключении договора лизинга определяется размер лизингового платежа и порядка его оплаты лизингополучателем.

В состав периодического платежа по лизинговому соглашению включаются:

• компенсация лизинговой компании за предоставление транспортного средства, определенного маркой, моделью, а так же техническими характеристиками во временное использование;
• часть стоимости автомобиля, за которую лизинговое имущество было приобретено у продавца.

Таким образом, на протяжении всего срока действия лизингового соглашения лизингополучатель выплачивает лизинговой компании определенную часть первоначальной стоимости арендуемого имущества.

После истечения срока действия соглашения о лизинге стоимость имущества может быть выплачена частично или полностью.

Если цена автомобиля оплачена частично, то выкуп имущества осуществляется по остаточной стоимости транспортного средства.

При условии полной оплаты первоначальной стоимости автомобиля выкуп имущества производится по выкупной стоимости, установленной договором.

Какими законами регулируется

Отношения между сторонами по договору лизинга регулируются двумя основными документами:

1. Гражданским Кодексом, в котором лизинг трактуется как финансовая аренда имущества;
2. Законом «О финансовой аренде (лизинге)», принятом в 1998 году.

Дополнительным документом, дающим подробное объяснение выкупной цены, является Письмо Минфина N 03-03-04/1/348.

В соответствии с указанными документами получается, что:

• лизинг автомобиля является разновидностью аренды. Данное обстоятельство приводит к необходимости появления выкупной цены арендуемого имущества;
• переход права собственности на предмет лизинга оформляется договором купли – продажи, который по определению имеет стоимость;
• выкупной платеж должен быть прямо установлен заключаемым соглашением.

Как определяется размер выкупного платежа в лизинге

Выкупная цена может определяться договором лизинга как:

• отдельный платеж.
• символическая сумма, например, в размере 1 000 рублей.

В первом случае лизинговое соглашение может быть заключено таким образом, что большую часть лизингового платежа составляет арендная плата.

Во время действия лизингового договора первоначальная стоимость автомобиля выплачивается лизингополучателем в минимальном размере.

Пример 1

Стоимость лизингового автомобиля 500 000 рублей. Договор заключен на 12 месяцев. Лизинговые платежи необходимо оплачивать ежемесячно. При этом размер компенсации лизинговой компании за аренду транспорта составляет 12% от стоимости в год.

В состав лизингового платежа входит оплата первоначальной стоимости автомашины в размере 20 000 рублей.

При определенных условиях размер компенсации составит

500 000/100*12=60 000 рублей

Следовательно, ежемесячная арендная плата составляет

60000/12=5 000 рублей,

а лизинговый платеж –

5000+20000=25 000 рублей

По истечении лизингового соглашения лизингополучатель оплатит только 12*20000=240 000 рублей. Выкупной платеж составит

500 000 – 240 000 = 260 000 рублей

Для перехода права собственности лизингополучатель обязан возместить лизингодателю оставшуюся стоимость транспортного средства (в данном примере 260 000 рублей).

Такой подход в большинстве случаев применяется при заключении лизинговой сделки с начинающими компаниями и позволяет получить отсрочку по оплате полной стоимости арендуемого транспортного средства.

Во второй ситуации первоначальная стоимость лизингового автомобиля выплачивается лизингополучателем на протяжении всего срока действия заключенного соглашения равными платежами, то есть начальная стоимость транспортного средства разделяется на количество платежей, предусмотренных составленным графиком.

Пример 2

Используя условия выше приведенного примера, получается что:

• ежемесячно в состав лизингового платежа входит оплата стоимости транспортного средства в размере 500000/12= 41 667 рублей;
• с учетом компенсации лизинговой компании размер лизингового платежа составит 41667+5000=46 667 рублей.

Таким образом, первоначальная стоимость автомобиля будет полностью выплачена в период действия лизингового соглашения, что приводит к установлению выкупной цены, как минимальной суммы, необходимой для составления договора купли – продажи.

Выкупной платеж в виде минимально установленной суммы оплачивается лизингополучателем отдельно от последнего лизингового платежа и подтверждается самостоятельной квитанцией.

На практике часто встречаются и другие ситуации:

• досрочное погашение при лизинге автотранспортного средства, то есть стоимость имущества выплачивается лизинговой компании до истечения срока указанного в договоре;

Чтобы произошел переход собственности вместе с выплатой стоимости арендуемого имущества необходимо погасить и сумму компенсации, причитающейся лизингодателю.

• досрочное расторжение соглашения о лизинге автомобиля. Чтобы выкупить транспортное средство при расторжении договора досрочно необходимо уплатить остаточную стоимость транспорта, компенсацию арендной платы и штрафные санкции, предусмотренные договором.

Пример 3

Первоначальные условия сделки аналогичны примеру 2. Компания выплатила стоимость автомашины за 6 месяцев.

Чтобы выкупить транспортное средство лизингополучатель обязан доплатить лизингодателю 6 (месяцев) * 5000 (сумма ежемесячной арендной платы) = 30 000 рублей.

Пример 4

Лизингополучатель по каким-то причинам расторгает лизинговое соглашение через 6 месяцем.

Сумма, выплаченная лизинговой компании на данный период времени составляет:
6 (месяцев) * 46667 (сумма лизингового платежа) = 280 002 рублей.

Лизинговая компания не получила:

• 6*5000 = 30 000 рублей (собственная выгода от сделки);
• 500000 – 6*41667 = 249 998 (рублей) от стоимости автомобиля.

Штрафные санкции, предусмотренные договором лизинга, составляют 3% от оставшейся стоимости автотранспортного средства, то есть

249998/100*3 = 7 500 рублей

Чтобы выкупить автотранспорт лизингополучатель обязан выплатить выкупной платеж, размер которого составляет

249 998 + 30 000 + 7 500 = 287 498 рублей

Как прописывается в договоре

Все существенные условия лизингового соглашения, в том числе и выкупного платежа должны быть прописаны в договоре лизинга.

В документе присутствует:

• подробное описание выкупного платежа: вхождение в состав лизинговых платежей, отдельная оплата и так далее;

Если сумма выкупной стоимости входит в состав периодического платежа по договору, то указывается размер отчисления. Если выкупной платеж определен конкретной цифрой, то данный аспект так же должен быть отражен в документе.

• сроки оплаты. Определенная документом сумма, при условии вхождения в состав лизингового платежа, уплачивается согласно графику;

Если выкупной платеж оплачивается отдельно, то договором может быть предусмотрено два варианта: оплата совместно с последним платежом или оплата до конкретной даты, которая, как правило, устанавливается позднее срока оплаты последнего лизингового платежа.

• определенный порядок перехода прав на собственность автомобиля. Поскольку выкупной платеж напрямую связан с переходом собственности, то в договоре рекомендуется отразить, как и в какие сроки лизингодатель обязан переоформить автомобиль на лизингополучателя.

Если выкупная стоимость не определена условиями договора, то считается, что она определяется суммой всех внесенных лизинговых платежей, то есть оплата выкупного платежа производится в размере и в сроки, оговоренные графиком платежей.

Достоинства и недостатки

Выкупная стоимость арендуемого имущества является одним из наиболее существенных условий лизингового соглашения.

Основными преимуществами указания выкупной стоимости в договоре лизинга являются:

• определенность, то есть каждая из сторон соглашения заранее знает после оплаты какой суммы автотранспортное средстве перейдет в собственность лизингополучателя после истечения срока действия соглашения;
• законность. ГК РФ предусмотрено, что лизинг является одной из разновидностей аренды имущества, что приводит к необходимости конкретного обозначения выкупной стоимости.

Договора без определения данного параметра с точки зрения законно относятся к подозрительным, и более тщательно проверяются различными комиссиями.

Основной отрицательной характеристикой выкупной стоимости автомашины, находящейся в лизинге является несоответствие между Налоговым Кодексом РФ и правилами ведения бухгалтерской документации, что приводит к возникновению противоречий в учете параметра.

На протяжении последних лет данные несоответствия постепенно устраняются, но полностью пока не ликвидированы. Поэтому сторонам лизингового соглашения рекомендуется внимательно подходить к определению параметра.

Чем более полно отражен параметр выкупной стоимости в заключаемом соглашении, тем меньше разногласий будет между участниками сделки по вопросу перехода права собственности и меньше проблем с налоговыми органами, проверяющими правомочность документа.

Видео: В договоре лизинга указана выкупная цена